一、稅前扣除憑證的問(wèn)題
　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）第六條規(guī)定：“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”具體說(shuō)來(lái)，何謂“合法有效憑據(jù)”應(yīng)由征管部門(mén)確定。
二、利息稅前扣除的問(wèn)題
　　納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，納稅人之間相互拆借的利息支出，以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。其超過(guò)的部分，不準(zhǔn)抵扣。

企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出應(yīng)憑發(fā)票作為稅前扣除的合法憑證，收取利息方無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。企業(yè)應(yīng)以相關(guān)協(xié)議作為支付利息的相關(guān)證明材料。

　　那么，如何計(jì)算可扣除的利息支出呢？

　　首先要計(jì)算企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例。

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

　　其中：

　　各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

　　各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

　　注：超出比例部分的利息支出不得扣除。
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定：“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

三、準(zhǔn)備金支出的幾個(gè)問(wèn)題
　?。?）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（即不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）不得扣除。
　　（2）目前已明確的允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出
　    1）保險(xiǎn)公司的相關(guān)準(zhǔn)備金支出；

      2）保險(xiǎn)公司提取的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；

　　  3）證券類(lèi)、期貨類(lèi)相關(guān)準(zhǔn)備金支出；

　　  4）金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備；

　　  5） 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金；

　　  6） 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)準(zhǔn)備金支出；

　　以上具體執(zhí)行期限是2008年1月1日～2010年12月31日。

　　同時(shí)， 國(guó)稅函[2009]202號(hào)第二條規(guī)定：2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類(lèi)準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額（即指稅收余額）。

　?。?）保險(xiǎn)公司的相關(guān)準(zhǔn)備金支出的問(wèn)題
　　1）已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。實(shí)際賠款支出額應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的已支付給保戶(hù)的賠款額減去當(dāng)年實(shí)際收到的再保后的賠償額的差額。

　　2）理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：文件中明確了包括的范圍，未明確計(jì)算稅前扣除限額的口徑。

　?。?）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備的問(wèn)題
　　1） 準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金額不得超過(guò)其會(huì)計(jì)上實(shí)際計(jì)提數(shù)。

　　2）涉農(nóng)、中小企業(yè)貸款以外的其他貸款以及涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中的正常類(lèi)貸款，計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的損失準(zhǔn)備金額時(shí)，計(jì)提比例為1％；會(huì)計(jì)上實(shí)際計(jì)提比例低于1％的，按會(huì)計(jì)計(jì)提比例計(jì)算。

　　3）涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款，計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的損失準(zhǔn)備金額時(shí)，區(qū)分關(guān)注類(lèi)、次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)和損失類(lèi)，按財(cái)稅[2009]99號(hào)文件規(guī)定的比例確定；會(huì)計(jì)上實(shí)際計(jì)提比例低于財(cái)稅[2009]99號(hào)文件規(guī)定的相應(yīng)比例的，按會(huì)計(jì)計(jì)提比例計(jì)算。